EU EES Casinolicens – Regelverket och Tillämpningen

Vilka länder som räknas till EU och EES

EU/EES består av EU:s 27 medlemsstater plus Norge, Island och Liechtenstein.

EU-medlemsstater med aktiva spellicenssystem

• Malta (MGA)
• Estland (EMTA)
• Irland (Revenue Commissioners)
• Tyskland (GGL, ny myndighet från 2023)
• Nederländerna (KSA)
• Frankrike (ANJ)
• Italien (ADM)
• Spanien (DGOJ)

EES-länder

• Norge (statligt monopol Norsk Tipping)
• Island (statligt monopol)
• Liechtenstein (mindre marknad)

Jämförelse av licensmyndigheter

De vanligaste licensmyndigheterna för casinon som svenska spelare möter.

EU-rätten och fri rörlighet för tjänster

Artikel 56 i EUF-fördraget är grunden. Sverige får inte hindra EU-tjänsteleverantörer från att erbjuda tjänster till svenska kunder. Undantag finns för allmän ordning eller konsumentskydd men får inte vara oproportionerliga.

Praxis från EU-domstolen

EU-domstolen har i mål som C-42/07 (Liga Portuguesa) och C-46/08 (Carmen Media) accepterat nationella monopol som proportionerliga när syftet är konsumentskydd. Sveriges reglerade licenssystem har inte prövats direkt.

Hur svenska regler interagerar med EU-rätten

Spellagen kriminaliserar anordnande utan svensk licens men får inte diskriminera EU-operatörer negativt. Detta har hanterats genom att förbudet riktar sig mot marknadsföring och främjande, inte mot spelarens val.

Konsumentskydd genom EU-rätten

Även om casinot ligger utomlands omfattas det av EU:s konsumentskyddsdirektiv om det riktar sig till EU-konsumenter. Fyra centrala rättsakter.

• GDPR (679/2016). Dataskydd och rätt till radering.
• PSD2 (2015/2366). Betaltjänster och stark kundautentisering.
• Distansavtalsdirektivet (2011/83). Ångerrätt och information om avtal.
• Konsumenttvistdirektivet (2013/11). Rätt till alternativ tvistlösning.

Praktiska konsekvenser för dig

Det EU-rättsliga ramverket ger dig som svensk spelare fyra konkreta fördelar hos EU-casino.

1. 1Skattefrihet. Vinster inom EU/EES är skattefria.
2. 2Dataskydd. GDPR ger dig rätt till dina uppgifter.
3. 3Tvistlösning. Rätt till alternativ tvistlösning via licensmyndighet.
4. 4Transparenskrav. Bonusvillkor och användarvillkor måste vara begripliga.

EU-domstolens praxis om nationella spellagar

EU-domstolen har prövat spellagstiftning i minst 15 fall sedan 2000-talets början. Praxis är etablerad kring proportionalitetsprövning av nationella restriktioner.

Viktiga domar

• C-243/01 Gambelli (2003). Nationella spelmonopol accepteras endast om de är proportionerliga.
• C-42/07 Liga Portuguesa (2009). Portugisiskt monopol godkändes utifrån konsumentskyddsargument.
• C-46/08 Carmen Media (2010). Tysklands regionala monopol prövades och godkändes delvis.
• C-347/09 Dickinger (2011). Klargjorde att monopol måste vara konsekvent och samordnat.

Sammantaget innebär praxis att medlemsstater får reglera spel men inte godtyckligt utestänga EU-baserade tjänsteleverantörer.

Skattemässig behandling av brittiska operatörer efter Brexit

Storbritanniens utträde ur Europeiska unionen den 31 januari 2020 fick omedelbara konsekvenser för svenska spelare som använder brittiskt licensierade operatörer. Efter övergångsperiodens slut den 31 december 2020 upphörde Storbritannien att räknas som EES-medlem, vilket direkt påverkar tillämpningen av inkomstskattelagen 8 kap. 3 §. Vinster från en operatör som enbart innehar UKGC-licens (UK Gambling Commission) omfattas inte längre av skattefriheten och ska tas upp som inkomst av kapital enligt 42 kap.

Skattesatsen i inkomstslaget kapital är 30 procent på nettovinsten. Nettovinst beräknas som utbetald summa minus inbetalda insatser under samma spelsession eller kampanj. Bevisbördan för att styrka insatserna vilar på den skattskyldige, vilket gör att fullständig historik från operatören blir avgörande. UKGC kräver att operatörer sparar transaktionsdata i minst sju år, vilket normalt är tillräckligt för svenska deklarationsändamål.

För operatörer som tidigare arbetade under principen om ömsesidigt erkännande av EU-licenser blev situationen mer komplicerad efter 2020. Gibraltar, som är brittiskt utomeuropeiskt territorium, förlorade också sin ställning som EU-relaterat område. Isle of Man däremot behöll aldrig direkt EU-anknytning, utan har alltid varit ett tredjeland i skattehänseende. För svenska spelare innebär detta att vinster från en Isle of Man-operatör alltid har varit och fortfarande är skattepliktiga som kapitalinkomst.

Ett viktigt undantag gäller för operatörer med dubbla licenser. En operatör som samtidigt innehar UKGC-licens och maltesisk MGA-licens kan hantera svenska kunder under den maltesiska licensen, vilket medför att skattefriheten enligt 8 kap. 3 § fortfarande gäller. Detta framgår normalt av de kundvillkor som accepteras vid registrering samt av vilken juridisk person som anges som avtalspart på utbetalningarna. Om utbetalningen kommer från ett brittiskt bolag under UKGC-tillsyn räknas vinsten som från tredjeland, oavsett vilken flagga sajten visar.

Skatteverket har i ett ställningstagande från maj 2021 (dnr 8-984032) förtydligat att avgörandet ligger i licensmyndigheten och den juridiska person som utfärdar utbetalningen. Om avtalspart är ett brittiskt bolag är utfallet skattepliktigt, även för perioden fram till 31 december 2020, om vinsten realiserats efter övergångsperiodens slut.

Handelsavtalet mellan EU och Storbritannien (Trade and Cooperation Agreement) från december 2020 innehåller inget undantag för speltjänster. Tvärtom framgår det uttryckligen av artikel SERVIN.2.2 att spel- och lotteriverksamhet undantagits från avtalets liberaliseringsbestämmelser. Detta innebär att den fria rörligheten för speltjänster mellan EU och Storbritannien inte kan åberopas för att kringgå den svenska skatteregeln.

För svenska spelare som fortfarande använder brittiska operatörer är rekommendationen tydlig. Dokumentera varje insättning och uttag, beräkna nettovinsten per beskattningsår och redovisa den under kapitalinkomster i inkomstdeklarationen. Ränta och valutaeffekter tas upp separat under samma inkomstslag.

Fri rörlighet för tjänster enligt artikel 56 FEUF

Artikel 56 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt garanterar fri rörlighet för tjänster mellan medlemsstater. Bestämmelsen ligger till grund för den skattefrihet som svenska spelare åtnjuter när de spelar hos licensierade operatörer i andra EU/EES-länder, och Karin Södergren beskriver den som den enskilt viktigaste bestämmelsen i sammanhanget.

EU-domstolens tolkning

EU-domstolen har i flera avgöranden preciserat räckvidden av artikel 56 i förhållande till nationella spelregleringar och skatteregler. Domstolen godtar att medlemsstater begränsar utbudet av spel för att skydda konsumenter, förebygga bedrägeri och motverka spelberoende, men begränsningarna måste vara proportionerliga och icke-diskriminerande.

Fallet Lindman C-42/02

Målet gällde en finsk medborgare som vunnit i ett svenskt lotteri och blivit beskattad i Finland eftersom lotteriet var utländskt. Motsvarande finska lotterier var skattefria. EU-domstolen fastställde att den skillnaden stred mot artikel 49 EG, numera artikel 56 FEUF. Detta blev vägledande också för svensk lagstiftning, som i dag genom 8 kap 3 § inkomstskattelagen behandlar vinster inom hela EES lika.

Fallet Gambelli C-243/01

Domstolen slog fast att italienska begränsningar mot utländska vadslagningsföretag inte kunde motiveras enbart av fiskala skäl. Även om skyddet mot spelmissbruk var ett giltigt allmänintresse, krävdes att inskränkningarna var proportionerliga och konsekventa.

Fallet Sporting Exchange C-203/08

Domstolen prövade den nederländska licensmodellen och accepterade ett exklusivt monopol, men bara under förutsättning att den monopoliserade aktören inte marknadsförde spel offensivt eller expanderade verksamheten. Slutsatsen har haft betydelse för utformningen av den svenska omregleringen genom spellagen 2018:1138.

Betydelsen för svenska spelare

För enskilda spelare innebär rättsläget att en Malta-licens under Malta Gaming Authority, en tysk licens under Gemeinsame Glücksspielbehörde eller en dansk licens under Spillemyndigheden alla medför skattefrihet i Sverige enligt 8 kap 3 § inkomstskattelagen. Motsatsvis gäller att licenser från Curaçao, Filippinerna, Isle of Man utanför EES eller Storbritannien efter Brexit inte skyddas av artikel 56 FEUF och därför utlöser skatteplikt om 30 procent på nettovinsten enligt 65 kap 7 § inkomstskattelagen.